山西用友软件：金税四期下，建筑安装行业3个财务风险点解析
发布时间：2023-07-21 08:54
发布者：用友软件
浏览次数：
建安行业收入确认
新收入准则属于会计准则，规定的是我们的账务处理，那么建安行业的财务对于收入应该怎么确认呢？记凭证的时候，牢记一个大原则，按照完工百分比，也就是项目的进度去做去确认。
建安行业工程项目的周期相对比较长，分为很多个阶段，例如材料准备阶段、水电验收阶段、安装阶段等等。最后到竣工验收阶段时，那么每一个阶段的完成都意味着这个工程项目完成了一定的进度。
例如水电验收阶段结束，工程项目就完成了40%，那么在40%的这个阶段，应该确认40%的收入。也就是假如装修合同是10万，那么就应该确认10万乘40%也就是4万的收入。
建安行业纳税义务发生
1）收讫消费款项当天/开具发票当天（按先后顺序）
工程开工以后，收到每一笔钱的时候就叫收起销售款项。例如1月1日项目开工，2月1日收到20%的工程款，那么在收到20%的2月1日这一天，就应该对于这20%的工程款去交增值税。
未收款，但是先开具发票的，按照开具发票当天缴纳。
2）取得索取销售款项凭据当天
书面合同确定的付款日期 / 服务、无形资产转让完成的当天或不动产权变更的当天。例如合同确定了2月1日，那2月1日这一天不管有没有实际收到这笔钱，那么都要在这一天确认增值税。
3 兼营 & 混合销售
兼营
兼营就是对于同一家企业，同时做两类以上的业务，例如一个企业既卖电梯，又安装电梯，那么卖电梯和安装电梯它们的税率就是不一样的（业务之间税率不同是必要条件）。
但是有一个最主要的条件，就是卖电梯和安装电梯彼此之间是相互独立的，不在同一项销售行为中。
税务处理方式：分别核算、分别计税。（无法完成则从高）
混合销售
混合销售就是两类及以上业务在同一项销售行为中发生。例如该企业把电梯卖给万达，同时帮它去安装。其实这时候的这个卖电梯和安装这两个业务，彼此是有关联的，那么这种行为就是混合销售。
税务处理方式：按主业计税。
判断二者的关键步骤：
1）看企业经营的所有的项目是否适用不同的税率和征收率。
2）看这几个项目之间是否有关联。
