根据财税 【2016】36号文附件1：劳务派遣属于现代服务业，一般纳税人适用税率是6%，小规模纳税人适用3%。

 

 

        对于劳务派遣公司来说，最主要的成本就是人力成本，也就是劳务人员的工资、社保。由于这部分无法抵扣进项税，所以如果全额对其征收增值税，对这类公司来说就是巨大负担。所以就有了劳务派遣差额征税的规定。

 

        对于提供劳务派遣服务的纳税人，不管是一般还是小规模，既可以选择差额计税，也可以选择全额征税。

 

        根据财税〔2016〕47号，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票。

 

        因为这部分是没有交过增值税的，如果开专票给下游抵扣进行就不合理，所以只能差额开具增值税专用发票。

 

        用工单位收到发票后，按照发票上注明的税额抵扣就行了，其他部分计入相应成本费用。




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