太原用友软件分公司：跨年发票财务如何处理
发布时间：2020-12-31 08:34
发布者：用友软件
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跨年的发票能否在所得税前扣除？牵涉到两个层面的问题：
第一个层面是会计处理，第二个层面是涉税处理。
（一）会计处理
一般情况下，会计处理体现权责发生制原则，注重实质重于形式。比如 2021年取得的发票列支2020年的费用原则上是不允许的。但有变通处理方式，如果费用金额较小，可以直接计作2021年的费用；如果金额较大，就要通过“以前年度损益调整”进行核算。
可见在会计处理上，看重实质，只要费用真实发生了，是可以入账报销的。
（二）涉税处理
问题的关键在于，跨年的费用发票入账后（无论是记作本年费用，还是记作“以前年度损益调整”），税务是否认可其能在所得税前扣除。
国家税务总局2011年第34号公告和2012年第15号公告对此作了解答，解决了纳税人跨年度取得发票的税前扣除问题。
