太原用友软件分公司：年终奖最划算的个税算法
发布时间：2021-01-07 09:16
发布者：用友软件
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01 年终奖是怎么扣税的？
税法上对一次性奖金的发放方式有两种不同方式供企业或职工选择，所选方式不同，计算缴纳的个人所得税税金也不同。而选择哪种方式，从职工个人角度（即纳税人的角度），以实现自身利益最大化为首选。
依据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号的规定，关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
以上规定中企业一次性奖金的发放方式，一种是在2021年12月31日前是可自行选择不并入当年综合所得，而上以全年一次性奖金收入除以12个月后，按规定的税率和速算扣除数，单独计算纳税。
02 按计算公式举例说明
例：A职工2020年1月从公司取得上年度全年奖金48000元，当年全年工资总计100000元。
48000/12=4000元（适用税率10%，速算扣除数210）
全年一次性奖金应纳个人所得税=48000*10%—210=4590元
综合所得应纳个人所得税=（100000—60000）*10%—2520=1480元
A职工全年应纳个人所得税=4590+1480=6070元
另一种是选择并入当年综合所得计算纳税。从2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金必须并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
例：A职工2020年1月从公司取得上年度全年奖金48000元，当年全年工资总计100000元。
A职工全年应纳个人所得税=（100000+48000—60000）*10%—2520=6280元
在获得全年工资和奖金相同的情况下，两种计算方法得出的结果分别为6070元和6280元，差额210元。即全年一次性奖金按按月单独计算时比按并入全年综合所得少缴纳个人所得税210元。
03 年终奖多发1块钱会出大问题
最后友情提醒各位会计，在选择单独计算缴纳时，一定要注意年终奖的限额！如果多发1块钱，结果就是...多交税。
举个例子：
居民个人张某，企业在12月份为其发放一次性取得税前年终奖36000元；
36000/12=3000，适用税率3%
应纳税额36000×3%=1080元
若发放36001元，则适用税率10%
应纳税额=36000×10%-210=3390元
