太原用友软件：增值税专用发票跨年常见问题处理
发布时间：2019-12-26 09:04
发布者：用友软件
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一、哪些发票属于跨年发票？
答：一般来说，企业发生跨年度取得发票的情况有三种：
第一种情况：上年度发生的费用等税前扣除项目，由于种种原因到次年才取得对方开具的发票，发票的项目栏填写的仍是上年发生的费用；
第二种情况：上年度发生的费用等税前扣除项目，由于种种原因到次年才取得对方开具的发票，但发票的项目栏只填写相关的费用内容，并没有注明费用的所属期，很容易混淆为次年的费用；
第三种情况：对方在上年度已经开具了发票，由于款项未全额支付等原因而拖延至次年才给发票。
二、增值税发票跨年可以作废吗
答：根据《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》（国税发[2006]156号）第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：
（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;
（二）销售方未抄税并且未记账;
（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
三、预付的房屋租金，如何在汇算清缴时税前扣除？
答：《企业所得税法实施条例》第四十七条：企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
